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2019年初级经济师经济法基础章节专项习题:第五章

时间:2018-10-19    点击: 次    来源:网络    作者:佚名 - 小 + 大

【例题 1·不定项选择题】( 2017年、 2014年)

  甲公司为居民企业,主要从事不锈钢用品的生产和销售业务, 2016年有关经营情况如下:

  ( 1)产品销售收入 800万元,销售边角料收入 40万元,国债利息收入 5万元。

  ( 2)以产品抵偿债务,该批产品不含增值税售价 60万元。

  ( 3)实发合理工资、薪金总额 100万元,发生职工福利费支出 15万元、职工教育经费支出 1.5万元,拨缴工会经费 2万元。

  ( 4)支付法院诉讼费 3万元,税收滞纳金 4万元,合同违约金 5万元,银行逾期利息 6万元。

  ( 5)因管理不善一批原材料被盗,损失金额共计 11.7万元,取得保险公司赔款 6万元、责任人赔款 3万元,原材料损失已经税务机关核准。

  已知,职工福利费支出,职工教育经费支出,拨缴的工会经费分别不超过工资、薪金总额的 14%、 2.5%和 2%的部分,准予扣除。

  要求:

  根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

  1 .甲公司的下列收益中,在计算 2016年度企业所得税应纳税所得额时,应计入收入总额的是( )。

  A .销售边角料收入 40万元

  B .产品销售收入 800万元

  C .国债利息收入 5万元

  D .抵债产品售价 60万元

  【答案】 ABCD

  【解析】( 1)选项 AB属于销售货物收入,选项 D属于视同销售货物取得的收入,均为应当计入应纳税所得额的收入;( 2)选项 C属于免税收入;( 3)不论是应当计入应纳税所得额的收入,还是免税收入、不征税收入,均应计入收入总额。

  2 .甲公司的下列支出中,在计算 2016年度企业所得税应纳税所得额时,准予全额扣除的是( )。

  A .工资、薪金 100万元

  B .工会经费 2万元

  C .职工福利费 15万元

  D .职工教育经费 1.5万元

  【答案】 ABD

  【解析】( 1)选项 A:企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除;( 2)选项 B:工会经费扣除限额=100×2%=2(万元),实际发生额为 2万元,未超过扣除限额,在计算企业所得税应纳税所得额时可以按实际发生额全额扣除;( 3)选项 C:职工福利费扣除限额 =100×14%=14(万元),实际发生额为 15万元,超过扣除限额,在计算企业所得税应纳税所得额时只能按限额扣除 14万元;( 4)选项 D:职工教育经费扣除限额 =100×2.5%=2.5(万元),实际发生额 1.5万元,未超过扣除限额,在计算企业所得税应纳税所得额时可以按实际发生额全额扣除。

  3 .甲公司的下列支出中,在计算 2016年度企业所得税应纳税所得额时,不得扣除的是( )。

  A .法院诉讼费 3万元

  B .银行逾期利息 6万元

  C .税收滞纳金 4万元

  D .合同违约金 5万元

  【答案】 C

  【解析】纳税人承担行政责任或刑事责任的支出(如选项 C),在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除;而合同违约金、银行罚息、法院判决由企业承担的诉讼费等民事性质的款项(选项 ABD),可以据实扣除。

  4 .甲公司在计算 2016年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除原材料损失金额是( )。

  A . 11.7万元

  B . 11.7-6=5.7(万元)

  C . 11.7-3=8.7(万元)

  D . 11.7-6-3=2.7(万元)

  【答案】 D

  【解析】企业发生的损失,减除责任人赔偿和保险赔款后的余额,依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。

 【例题 2·不定项选择题】( 2016年)

  甲公司注册于某市东城区。 2014年有关收支情况如下:

  ( 1)取得产品销售收入 2000万元、国债利息收入 30万元、接受捐赠收入 10万元。

  ( 2)缴纳工商行政罚款 2万元、税收滞纳金 1万元。

  ( 3)缴纳增值税 200万元、城市维护建设税和教育费附加 20万元。

  ( 4)从直接投资的未上市居民企业取得股息收益 200万元。

  已知: 2013年度甲公司会计利润为 -60万元,经纳税调整后应纳税所得额为 -50万元。

  要求:

  根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

  1 .甲公司下列收入中,应计入企业所得税应纳税所得额的是( )。

  A .接受捐赠收入 10万元

  B .产品销售收入 2000万元

  C .股息收益 200万元

  D .国债利息收入 30万元

  【答案】 AB

  【解析】( 1)选项 C:符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益(不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12个月取得的投资收益)属于免税收入,不计入应纳税所得额。( 2)选项 D:国债利息收入属于免税收入,不计入应纳税所得额。

  2 .甲公司下列支出中,在计算 2014年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的是( )。

  A .税收滞纳金 1万元

  B .工商行政罚款 2万元

  C .城市维护建设税和教育费附加 20万元

  D .增值税 200万元

  【答案】 C

  【解析】( 1)选项 AB:属于违反国家法律由有关部门收取的罚款和滞纳金,属于不得扣除的项目;( 2)选项 D:企业缴纳的增值税税款不得在企业所得税前扣除。

  3 .关于甲公司弥补亏损的下列表述中,正确的是( )。

  A . 2014至 2018年度的税前所得可以弥补的 2013年度亏损额为 50万元

  B . 2014至 2018年度的税前所得可以弥补的 2013年度亏损额为 60万元

  C .如果 2014年度税前所得弥补 2013年度亏损后,应纳税所得额大于零,应缴纳企业所得税

  D .如果 2014年度税前所得不足以弥补 2013年度亏损,可以逐年延续弥补亏损,但最长不得超过 5年

  【答案】 ACD

  【解析】( 1)选项 AB: “亏损 ”,是指企业财务报表中的亏损额经主管税务机关按税法规定核实调整后的金额(即税法口径的亏损额);( 2)选项 C:弥补亏损后,应纳税所得额大于零,企业应当缴纳企业所得税;( 3)选项 D:企业某一纳税年度发生的亏损,可以用下一年度的所得弥补,下一年度的所得不足以弥补的,可以逐年延续弥补,但最长不得超过 5年。

  4 .下列有关甲公司企业所得税征收管理的表述中,正确的是( )。

  A .如果 2014年度税前所得不足以弥补 2013年度亏损,甲公司无需办理 2014年度企业所得税汇算清缴

  B .甲公司企业所得税的纳税地点为该市东城区

  C .甲公司应当于每月终了之日起 15日内,向税务机关预缴企业所得税

  D .甲公司 2014纳税年度自 2014年 1月 1日起至 2014年 12月 31日止

  【答案】 BCD

  【解析】选项 A:企业在纳税年度内无论盈利或者亏损,都应当依照规定期限,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。

  【例题 3·不定项选择题】( 2015年)

  甲公司为居民企业,主要从事货物生产和销售。 2014年有关收支情况如下:

  ( 1)取得产品销售收入 5000万元、转让机器设备收入 40万元、国债利息收入 20万元、客户合同违约金收入 2万元。

  【相关链接 1】从税法角度理解:销售(营业)收入,通常不包括:转让财产收入,股息、红利等权益性股资收益,利息收入,接受捐赠收入,其他收入。

  【相关链接 2】结合会计理解:销售(营业)收入对一般企业而言,不包括营业外收入和投资收益。

  ( 2)支付税收滞纳金 3万元、银行加息 10万元,向投资者支付股息 30万元,向关联企业支付管理费 17万元。

  ( 3)发生业务招待费 50万元,其他可在企业所得税税前扣除的成本、费用、税金合计 2600万元。

  已知:在计算企业所得税应纳税所得额时,业务招待费支出按发生额的 60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5‰。

  要求:

  根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

  1 .甲公司下列收入中,应计入企业所得税应纳税所得额的是( )。

  A .转让机器设备收入 40万元

  B .产品销售收入 5000万元

  C .客户合同违约金收入 2万元

  D .国债利息收入 20万元

  【答案】 ABC

  【解析】国债利息收入属于免税收入,不计入企业所得税应纳税所得额。

  2 .甲公司下列支出中,在计算 2014年度企业所得税应纳税所得额时,不得扣除的是( )。

  A .税收滞纳金 3万元

  B .银行加息 10万元

  C .向关联企业支付的管理费 17万元

  D .向投资者支付的股息 30万元

  【答案】 ACD

  【解析】( 1)选项 AB:税收滞纳金、罚金、罚款,不得在企业所得税税前扣除;违约金、银行加息属于民事责任范畴,准予在企业所得税税前扣除。( 2)选项 C:企业之间支付的管理费,不得在企业所得税税前扣除。( 3)选项 D:向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项,不得在企业所得税税前扣除。

  3 .甲公司在计算 2014年度企业所得税应纳税所得额时,允许扣除的业务招待费是( )。

  A . 50万元

  B . 25.2万元

  C . 30万元

  D . 25万元

  【答案】 D

  【解析】( 1)营业外收入(转让机器设备收入 40万元、客户合同违约金收入 2万元)和投资收益(国债利息收入 20万元)不得计入当年销售(营业)收入,甲公司 2014年销售(营业)收入为 5000万元;( 2)业务招待费扣除限额 1=5000×5‰=25(万元),业务招待费扣除限额 2=50×60% =30(万元),限额 1<限额 2,税前允许扣除的业务招待费为 25万元。

  4 .甲公司 2014年度企业所得税应纳税所得额是( )。

  A . 2352万元

  B . 2387.69万元

  C . 2407万元

  D . 2406.8万元

  【答案】 C

  【解析】甲公司 2014年度企业所得税应纳税所得额 =5000(产品销售收入) +40(转让机器设备收入) +2(合同违约金收入) -10(银行加息) -25(业务招待费) -2600(其他可在企业所得税前扣除的成本、费用、税金) =2407(万元)。

 【例题 4·不定项选择题】( 2015年)

  甲公司为居民企业。 2014年有关收支情况如下:

  ( 1)产品销售收入 2500万元,营业外收入 70万元。

  ( 2)发生合理的工资薪金 150万元,职工供暖费补贴 23万元、防暑降温费 20万元。

  ( 3)发生广告费 300万元,税收滞纳金 6万元、环保部门罚款 5万元、非广告性赞助支出 16万元,直接向某希望小学捐赠 10万元。

  【相关链接 1】对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入 30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

  【相关链接 2】烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。

  ( 4)缴纳增值税 125万元、消费税 75万元、城市维护建设税 14万元和教育费附加 6万元。

  已知:在计算企业所得税应纳税所得额时,职工福利费支出不超过工资薪金总额的 14%;广告费不超过当年销售(营业)收入的 15%。

  要求:

  根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

  1 .甲公司在计算 2014年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的广告费是( )。

  A . 375万元

  B . 385.5万元

  C . 300万元

  D . 10.5万元

  【答案】 C

  【解析】( 1)销售(营业)收入为 2500万元(不包括营业外收入);( 2)广告费税前扣除限额=2500×15%=375(万元),实际发生广告费 300万元,未超过扣除限额,可以据实扣除。

  2 .甲公司下列支出中,在计算 2014年度企业所得税应纳税所得额时,不得扣除的是( )。

  A .环保部门罚款 5万元

  B .税收滞纳金 6万元

  C .直接向某希望小学捐赠 10万元

  D .非广告性赞助支出 16万元

  【答案】 ABCD

  【解析】( 1)选项 AB:税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失,不得在计算企业所得税时扣除;( 2)选项 C:直接向某希望小学捐赠,不属于公益性捐赠支出,不得在计算企业所得税时扣除;( 3)选项 D:与生产经营活动无关的非广告性质的赞助支出,不得在计算企业所得税时扣除。

  3 .甲公司在计算 2014年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的职工福利费是( )。

  A . 22.5万元

  B . 23万元

  C . 43万元

  D . 21万元

  【答案】 D

  【解析】( 1)职工供暖费补贴和防暑降温费属于职工福利费,职工福利费实际发生额 =23+20=43(万元);( 2)职工福利费税前扣除限额 =150×14%=21(万元),实际发生额超过了扣除限额,应按照限额扣除,准予扣除的职工福利费是 21万元。

  4 .甲公司发生的下列税费中,在计算 2014年企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的是( )。

  A .消费税 75万元

  B .城市维护建设税 14万元

  C .教育费附加 6万元

  D .增值税 125万元

  【答案】 ABC

  【解析】选项 D:企业缴纳的增值税税款不得在企业所得税前扣除。

  【例题 5·不定项选择题】( 2014年)

  甲企业为居民企业, 2013年发生部分经济事项如下:

  ( 1)销售产品收入 2000万元,出租办公楼租金 120万元,信息技术服务费收入 40万元;

  ( 2)用产品换取原材料,该批产品不含增值税售价 35万元;

  ( 3)实发合理工资薪金总额 1000万元,发生职工福利费 150万元,职工教育经费 30万元,工会经费 12万元;

  ( 4)支付法院判决由企业承担的诉讼费 2万元,工商行政部门罚款 3万元,母公司管理费 68万元,直接捐赠给贫困地区小学 7万元;

  ( 5)缴纳增值税 90万元,消费税 19万元,资源税 6万元,城市维护建设税和教育费附加 11.5万元。

  要求:

  根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

  1 .下列业务中,在计算企业所得税应纳税所得额时,应当计入收入总额的是( )。

  A .销售产品收入 2000万元

  B .出租办公楼租金 120万元

  C .信息技术服务费收入 40万元

  D .用产品换取原材料 35万元

  【答案】 ABCD

  【解析】选项 D:属于视同销售货物收入,也应计入收入总额。

  2.下列税费中,在计算企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的是( )。

  A.增值税 90万元

  B.消费税 19万元

  C.资源税 6万元

  D.城市维护建设税和教育费附加 11.5万元

  【答案】 BCD

  【解析】允许在企业所得税税前扣除的税金,是指企业发生的除企业所得税和增值税以外的各项税金及附加。

  3 .下列支出中,在计算企业所得税应纳税所得额时,准予全额扣除的是( )。

  A .职工教育经费 30万元

  B .工会经费 12万元

  C .职工福利费 150万元

  D .工资薪金总额 1000万元

  【答案】 BD

  【解析】( 1)选项 A:除另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额的 2.5%的部分,准予扣除;在本题中,职工教育经费税前扣除限额 =1000×2.5%=25(万元),实际发生额 30万元超过税前扣除限额,税前只能扣除 25万元。( 2)选项 B:企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额 2%的部分,准予扣除;在本题中,工会经费税前扣除限额 =1000×2%=20(万元),大于实际发生额 12万元,准予在税前据实全额扣除。( 3)选项 C:企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额 14%的部分,准予扣除;在本题中,职工福利费税前扣除限额 =1000×14%=140(万元),实际发生额 150万元超过了税前扣除限额,税前只能扣除 140万元。(4)选项 D:企业发生的合理的工资薪金支出,准予在税前全额扣除。

  4 .下列支出中,在计算企业所得税应纳税所得额时,不得扣除的是( )。

  A .工商行政部门罚款 3万元

  B .母公司管理费 68万元

  C .法院判决由企业承担的诉讼费 2万元

  D .直接向贫困地区小学捐赠 7万元

  【答案】 ABD

  【解析】( 1)选项 A:税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失,均不得在税前扣除。( 2)选项 B:企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息,不得在税前扣除。( 3)选项 C:经法院判决由企业承担的诉讼费可以据实在税前扣除。( 4)选项 D:直接捐赠不得在税前扣除。

  【例题 6·不定项选择题】( 2013年)

  甲公司为居民企业,主要从事货物生产和销售, 2012年有关经营情况如下:

  ( 1)产品销售收入 4700万元,出租闲置办公楼租金收入 300万元,到期企业债券利息收入 35万元,接受乙企业捐赠原材料 10万元,已计入营业外收入。

  ( 2)缴纳增值税 285万元,资源税 15万元,城市维护建设税 21万元,教育费附加 9万元。

  ( 3)发生业务招待费 50万元,广告费和业务宣传费合计 780万元。

  ( 4)发生合理工资薪金 200万元,职工福利费 28万元,职工教育经费 3万元,拨缴工会经费 6万元。

  已知:在计算企业所得税应纳税所得额时,职工福利费、职工教育经费、工会经费分别不超过工资薪金总额的 14%、 2.5%、 2%的部分准予扣除;广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入的 15%的部分准予扣除;业务招待费按照发生额的 60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5‰。

  要求:

  根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

  1 .下列收入中,甲公司在计算 2012年度企业所得税应纳税所得额时,应计入收入总额的是( )。

  A .出租办公楼租金收入 300万元

  B .产品销售收入 4700万元

  C .企业债券利息收入 35万元

  D .接受捐赠收入 10万元

  【答案】 ABCD

  【解析】( 1)选项 A:属于 “租金收入 ”;( 2)选项 B:属于 “销售货物收入 ”;( 3)选项 C:属于 “利息收入 ”;( 4)选项 D:属于 “接受捐赠收入 ”。

  2 .下列税费中,甲公司在计算 2012年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的是( )。

  A .城市维护建设税 21万元

  B .教育费附加 9万元

  C .增值税 285万元

  D .资源税 15万元

  【答案】 ABD

  【解析】允许在企业所得税税前扣除的税金,是指企业发生的除企业所得税和增值税以外的各项税金及附加。

  3 .关于甲公司 2012年企业所得税税前准予扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费的下列计算中,正确的是( )。

  A .准予扣除的业务招待费 =( 4700+300) ×5‰=25(万元)

  B .准予扣除的业务招待费 =50×60%=30(万元)

  C .准予扣除的广告费和业务宣传费 =( 4700+300) ×15%=750(万元)

  D .准予扣除的广告费和业务宣传费为 780万元

  【答案】 AC

  【解析】( 1)选项 AB:甲公司业务招待费实际发生额的 60%( 30万元)高于当年销售(营业)收入的 5‰( 25万元),应当按当年销售收入的 5‰扣除;( 2)选项 CD:甲公司实际发生的广告费和业务宣传费( 780万元)已经超过扣除限额(当年销售收入的 15%,即 750万元),应当按限额扣除。

  4 .甲公司 2012年实际发生的工资薪金、职工福利费、职工教育经费和工会经费支出,可以在企业所得税税前全额扣除的是( )。

  A .工资薪金 200万元

  B .职工福利费 28万元

  C .职工教育经费 3万元

  D .工会经费 6万元

  【答案】 ABC

  【解析】( 1)选项 A:企业发生的合理的工资薪金支出,准予税前据实扣除;( 2)选项 B:职工福利费扣除限额 =200×14%=28(万元),甲公司职工福利费实际发生额 28万元,没有超过扣除限额,准予税前全额扣除;( 3)选项 C:职工教育经费扣除限额 =200×2.5%=5(万元),职工教育经费实际发生额 3万元,未超过扣除限额,准予税前全额扣除;( 4)选项 D:工会经费扣除限额 =200×2%=4(万元),工会经费实际发生额 6万元,已经超过扣除限额,税前准予按限额 4万元扣除。

 【例题 7·不定项选择题】( 2013年)

  甲企业是国家重点扶持的大型环保高新技术企业,主要从事节能减排技术改造, 2012年经营情况如下:

  ( 1)全年产品销售收入 4000万元;

  ( 2)全年实际发生合理工资 200万元、职工福利费 34万元、职工教育经费 5万元、工会经费 4万元、按照规定缴纳的基本社会保险费 56万元;

  【相关链接 1】企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出,准予在企业所得税税前扣除。

  【相关链接 2】企业依照国家规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费,准予在企业所得税税前扣除。

  ( 3)全年实际发生业务招待费 30万元、新技术研究开发费用 400万元;

  【相关链接】科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在 2017年 1月 1日至 2019年 12月 31日期间,再按实际发生额的 75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的 175%在税前摊销。

  ( 4)当年闲置厂房计提折旧 15万元,未投入使用的机器设备折旧 10万元;

  ( 5)当年直接向养老院捐赠 20万元;

  ( 6)发生非广告性质的赞助支出 8万元;

  ( 7)购入运输车辆支付价款 20万元。

  要求:

  根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

  1 .计算企业所得税应纳税所得额时,业务招待费准予扣除( )万元。

  A . 18

  B . 20

  C . 30

  D . 12

  【答案】 A

  【解析】实际发生额的 60%=30×60%=18(万元),销售(营业)收入的 5‰=4000×5‰=20(万元), 18万元< 20万元,税前准予扣除的业务招待费为 18万元。

  2 .下列各项中,准予全额在税前扣除的是( )。

  A .职工福利费 34万元

  B .职工教育经费 5万元

  C .基本社会保险费 56万元

  D .工会经费 4万元

  【答案】 BCD

  【解析】( 1)选项 A:职工福利费税前扣除限额 =200×14%=28(万元),实际发生 34万元,超过限额,税前仅可以扣除 28万元;( 2)选项 B:职工教育经费税前扣除限额 =200×2.5%=5(万元),实际发生 5万元,准予全额税前扣除;( 3)选项 C:企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本社会保险费,准予税前全额扣除;( 4)选项 D:工会经费税前扣除限额 =200×2%=4(万元),实际发生 4万元,准予税前全额扣除。

  3 .下列关于企业所得税税前扣除项目的表述中,正确的是( )。

  A .闲置厂房计提折旧 15万元可以扣除

  B .发生的非广告性质的赞助支出 8万元不得扣除

  C .直接向养老院捐赠 20万元,准予在利润总额 12%以内扣除

  D .未投入使用的机器设备计提 10万元折旧不得税前扣除

  【答案】 ABD

  【解析】( 1)选项 AD:房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产,不得计提折旧在税前扣除;( 2)选项 B:与生产经营活动无关的非广告性质的赞助支出不得税前扣除;( 3)选项 C:直接向受赠人的捐赠,不得税前扣除。

  4 .下列税收优惠中,甲企业适用的是( )。

  A .新技术研发费用可以加计扣除 400万元

  B .享受三免三减半优惠政策

  C .购入运输车辆 20万元可以享受税额抵免

  D .按 15%的税率征收企业所得税

  【答案】 BD

  【解析】( 1)选项 A:非科技型中小企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的 50%加计扣除(本题加计扣除 200万元);形成无形资产的,按照无形资产成本的 150%摊销。( 2)选项 B:企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目,包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等项目的所得,自项目取得第 1笔生产经营收入所属纳税年度起,第 1年至第 3年免征企业所得税,第 4年至第 6年减半征收企业所得税(简称 “三免三减半 ”)。( 3)选项 C:企业购置并实际使用环境保护、节能节水、安全生产等专用设备(一般的 “运输车辆 ”不属于此类设备),该专用设备的投资额的 10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的,可以在以后 5个纳税年度结转抵免。( 4)选项 D:国家需要重点扶持的高新技术企业,减按 15%的税率征收企业所得税。

  【例题 8·不定项选择题】

  甲服装公司是增值税一般纳税人, 2017年会计利润为 960万元,其中销售货物取得不含税收入 5500万元,出租生产设备取得不含税收入 400万元。当年发生的部分业务如下:

  ( 1)已计入成本费用中的实际发放的职工工资 1200万元(其中残疾人员工资 40万元),发生职工福利费支出 180万元,拨缴工会经费 22万元,发生职工教育经费 20万元,另为投资者支付商业保险费 10万元。以前年度累计结转至本年度的职工教育经费未扣除额为 5万元。

  ( 2)发生广告费支出 800万元,非广告性质的赞助支出 50万元,发生业务招待费支出 60万元。

  ( 3)通过县级政府向贫困地区捐赠 120万元,直接向某学校捐赠 20万元。

  ( 4)购置一台符合规定的节能节水专用设备并投入使用,取得普通发票注明设备含税价 80万元。

  已知:各扣除项目均已取得有效凭证,相关优惠已办理法定手续;除上述事项外,没有其他纳税调整项目;甲公司适用的企业所得税税率为 25%。

  要求:

  根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

  1 .针对业务( 1),下列说法正确的是( )。

  A .残疾人员的工资可以加计扣除 50%,调增应纳税所得额 20万元

  B .职工福利费支出、职工教育经费支出和拨缴的工会经费,共计应调增应纳税所得额 7万元

  C .职工福利费支出、职工教育经费支出和拨缴的工会经费,共计应调增应纳税所得额 17万元

  D .为投资者支付的商业保险费不得扣除,应调增应纳税所得额 10万元

  【答案】 BD

  【解析】( 1)选项 A:残疾人员的工资可以加计扣除 “100%”, “调减 ”应纳税所得额 40万元。( 2)选项 BC: ①税法允许扣除的职工福利费限额 =1200×14%=168(万元),实际发生额超过扣除限额,应调增应纳税所得额 12万元( 180-168); ②税法允许扣除的工会经费限额 =1200×2%=24(万元),实际发生额未超过扣除限额,无需纳税调整; ③税法允许扣除的职工教育经费限额 =1200×2.5%=30(万元),实际发生额未超过扣除限额,可全额扣除,另可扣除以前年度累计结转的未扣除额 5万元,应调减应纳税所得额 5万元。三项经费共计应调增应纳税所得额 =12-5=7(万元)。( 3)选项 D:除另有规定外,企业为投资者或职工支付的商业保险费,不得扣除。

  2 .针对业务( 2),下列说法正确的是( )。

  A .发生的广告费可以全额在本年度企业所得税税前扣除

  B .发生的非广告性质的赞助支出可以全额在本年度企业所得税税前扣除

  C .发生的业务招待费支出应调增应纳税所得额 24万元

  D .发生的业务招待费支出应调增应纳税所得额 30.5万元

  【答案】 AD

  【解析】( 1)选项 A:销售(营业)收入 =5500+400=5900(万元);税法允许扣除的广告费限额=5900×15%=885(万元),实际发生额未超过扣除限额,无需纳税调整。( 2)选项 B:与生产经营活动无关的非广告性质的赞助支出不得在税前扣除,应调增应纳税所得额 50万元。( 3)选项 CD:销售(营业)收入的 5‰=5900×5‰=29.5(万元),实际发生额的 60%=60×60%=36(万元),应以 29.5万元为扣除限额,应调增应纳税所得额 30.5万元( 60-29.5)。

  3 .针对业务( 3),下列说法不正确的是( )。

  A .通过县级政府向贫困地区捐赠的 120万元,可以全额在本年度企业所得税前扣除

  B .通过县级政府向贫困地区捐赠的 120万元,可以在本年度企业所得税前扣除 115.2万元

  C .直接向某学校捐赠 20万元,可以全额在本年度企业所得税前扣除

  D .直接向某学校捐赠 20万元,不得在本年度企业所得税前扣除

  【答案】 AC

  【解析】( 1)选项 AB:公益性捐赠扣除限额 =960×12%=115.2(万元),实际发生的公益性捐赠支出超过扣除限额,应调增应纳税所得额 4.8万元( 120-115.2);( 2)选项 CD:直接捐赠支出不得在企业所得税税前扣除。

  4 .假定甲公司本年度应纳税所得额为 1042.3万元,有关甲公司本年度的应纳企业所得税税额,下列计算正确的是( )。

  A . 1042.3×25%

  B .( 1042.3-80×10%) ×25%

  C . 1042.3×25%-80×10%

  D . 1042.3×25%-80÷( 1+17%) ×10%

  【答案】 C

  【解析】企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额的 10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的,可以在以后 5个纳税年度结转抵免。

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